Definizione e introduzione
Il profitto, è stato detto spesso, è l'unico obiettivo del business. Pertanto, per coloro che gestiscono un'impresa, le informazioni sulla performance finanziaria dell'impresa sono un requisito molto importante.
Queste informazioni non sono facilmente disponibili e possono essere ottenute solo registrando, classificando e riassumendo sistematicamente tutte le transazioni commerciali. Viene chiamato il ramo della contabilità che svolge questi compiti secondo procedure standardizzate a livello internazionalecontabilità finanziaria.
Tuttavia, la contabilità finanziaria non si limita alla registrazione, alla classificazione e al riepilogo delle informazioni sulle transazioni commerciali. Si occupa anche di riportare queste informazioni alle parti interessate esterne all'organizzazione, come investitori e creditori, che sono i destinatari principali e importanti delle informazioni.
Potrebbero esserci anche destinatari secondari, come concorrenti, clienti, dipendenti e analisti di borsa, ma le informazioni generate dalla contabilità finanziaria sono principalmente rivolte a stakeholder esterni che non fanno parte dell'organizzazione aziendale di per sé.
Pertanto, per mettere insieme una definizione formale di contabilità finanziaria, si tratta di un ramo specializzato della contabilità che registra e riporta le informazioni sulla posizione finanziaria e sulle prestazioni di una società, principalmente per l'utilizzo da parte delle parti interessate esterne dell'entità aziendale.
In che modo la contabilità finanziaria svolge i suoi compiti? La contabilità finanziaria genera principalmente tre rendiconti finanziari per fornire le informazioni richieste: stato patrimoniale, conto economico e rendiconto finanziario.
Questi documenti forniscono alle parti interessate un'idea chiara dell'andamento dell'attività in un determinato periodo e della sua posizione finanziaria in un momento specifico. L'obiettivo dei contabili finanziari non è stimare il valore di un'azienda ma facilitare questa valutazione da parte di altri.
Secondo gli International Financial Reporting Standards, la contabilità finanziaria fornisce informazioni su un'organizzazione aziendale che sono utili a investitori esistenti e potenziali, finanziatori e altri creditori nel prendere decisioni sulla fornitura di risorse all'organizzazione.
Obiettivi
Gli obiettivi della contabilità finanziaria possono essere raggruppati in quattro categorie, come segue:
- Registrare le transazioni finanziarie come e quando si verificano (contabilità), in modo che i dati possano essere analizzati per la preparazione del bilancio
- Calcola il profitto o la perdita, per consentire al management di adottare strategie di correzione del corso, se necessario
- Accertarsi della solidità finanziaria della società determinandone le attività e le passività
- Comunicare le informazioni alle parti interessate attraverso dichiarazioni e rapporti, in modo che queste parti interessate possano prendere decisioni appropriate sui loro investimenti nel business
Bilancio d'esercizio
Per raggiungere questi obiettivi, i contabili finanziari preparano principalmente tre tipi di documenti, come accennato brevemente nell'introduzione di cui sopra: il bilancio, che riflette le attività e le passività; conto economico, che mostra il conto economico; e, rendiconto finanziario, che traccia i flussi di cassa in entrata e in uscita.
Gli utenti esterni dei rendiconti finanziari esaminano lo stato patrimoniale per scoprire quanto è forte l'azienda, finanziariamente (attività contro passività) e il conto economico per scoprire quanto sta andando bene l'azienda (profitti contro perdite).
I creditori e altri istituti di credito sarebbero felici di vedere un bilancio positivo in modo che sappiano che i loro investimenti sono al sicuro, e gli investitori vorrebbero vedere un conto economico con profitto in modo che sappiano che un po' di denaro arriverà loro dalla società nella forma di dividendi o interessi.
Quasi tutte le parti interessate vogliono vedere il rendiconto finanziario per conoscere la disponibilità di cassa con l'azienda e se sarà in grado di saldare le proprie passività.
Tra gli utenti interni del bilancio ci sono i dirigenti, che possono prendere decisioni sulla base del bilancio, e tra gli utenti esterni ci sono le autorità governative, che possono avviare misure fiscali.
Di seguito alcune note aggiuntive ai tre bilanci sopra citati.
Bilancio:Il bilancio di una società mostra le sue attività, passività e patrimonio netto come l'ultimo giorno del periodo di rendicontazione. Le attività includono contanti, azioni, edifici e macchinari, mentre le passività includono prestiti, interessi e salari. Il patrimonio netto è la differenza tra le attività e le passività. Leggi di più subilanci.
Conto economico:Il conto economico (emesso trimestralmente o annualmente) riporta la redditività della società in un determinato periodo. Presenta i ricavi (ricavi di vendita e servizi), le spese (spese operative, come salari e affitto, e spese non operative, come interessi sui prestiti), guadagni e perdite. Leggi di più suProfilo e perdita.
Rendiconto di cassa:Il rendiconto finanziario mostra l'afflusso e il deflusso di denaro contante e il suo utilizzo per attività operative, finanziarie e di investimento. Ecco alcuni dettagli sulRendiconto finanziario.
Concetti di contabilità finanziaria
Al centro della contabilità finanziaria c'è il metodo della partita doppia, in base al quale ogni transazione finanziaria è registrata in almeno due conti (attività, passività e spese sono esempi di conti): come addebito su un conto e come accredito su un altro account.
"Debito" significa semplicemente inserire una transazione sul lato sinistro di un conto e credito significa inserire una transazione sul lato destro. Un addebito aumenta alcuni conti e ne diminuisce altri. Allo stesso modo, un credito aumenta alcuni conti e ne diminuisce altri.
Immagina che un'azienda prenda un prestito bancario. Nel sistema della partita doppia, questa transazione deve essere registrata come avere in un conto e come dare in un altro conto. Sostenuto dal prestito, la liquidità/attività della società aumenta e questa transazione, in cui le attività sono aumentate, è una transazione di debito. Pertanto, viene registrato come operazione di debito nel conto dell'attivo.
Tuttavia, con il prestito, aumentano anche le passività della società e questa operazione, dove le passività sono aumentate, è un'operazione di credito. Pertanto, viene registrato come operazione di credito nel conto del passivo. Questa procedura è seguita sotto il sistema di partita doppia della contabilità.
Le informazioni su quali conti accreditare o addebitare per ogni transazione sono disponibili nelle risorse online sulla contabilità. Ad esempio, un aumento della spesa e una diminuzione del reddito sono sempre registrazioni di debito, mentre una diminuzione delle attività e un aumento delle passività sono sempre registrazioni di credito.
Un aspetto importante da ricordare è che addebitare un conto non significa sempre diminuirlo, né accreditare un conto significa sempre aumentarlo.
Ogni credito dovrebbe essere bilanciato da un debito, e viceversa (ènonuna questione di bilanciamento ciascunoaumentoin un conto con adiminuirein un altro conto).
Il vantaggio della contabilità in partita doppia è che aiuta a mantenere sempre equilibrata l'equazione contabile (attività = passività + patrimonio netto). Se un'azienda registra i propri conti in modo accurato, il lato sinistro dell'equazione corrisponderà al lato destro.
Un altro caposaldo della contabilità finanziaria è il sistema di contabilità per competenza, in base al quale le entrate e le spese sono registrate nei rendiconti finanziari quando sono guadagnate o sostenute, non quando il denaro entra o esce, come avviene con il sistema di contabilità di cassa.
Il sistema di competenza garantisce che i rendiconti riflettano accuratamente la posizione finanziaria della società e che non vi siano sovrastima dei ricavi o dei profitti.
Principi di contabilità finanziaria
Come discusso nel post "Nozioni di base sulla contabilità", le regole della contabilità, inclusa la contabilità finanziaria, sono state standardizzate per raggiungere i seguenti obiettivi:
- Obiettività:I rendiconti finanziari dovrebbero essere privi di pregiudizi e i contabili finanziari dovrebbero seguire scrupolosamente il principio dell'obiettività.
- Usabilità:Gli utenti dei documenti finanziari dovrebbero poter contare su di essi: i documenti dovrebbero facilitare il processo decisionale.
- Materialità:L'omissione di dati dai rendiconti finanziari indurrà in errore i decisori finanziari; pertanto, tutti i dati importanti dovrebbero essere registrati ed evitare errori di dichiarazione dei fatti.
- Comparabilità:I rendiconti finanziari dovrebbero consentire agli utenti di confrontare le prestazioni delle società e i documenti dovrebbero seguire gli standard stabiliti a livello internazionale.
Principi contabili finanziari
La maggior parte o tutti i principi generali della contabilità si applicano anche alla contabilità finanziaria. Questi principi sono tenuti presenti nella preparazione dei rendiconti finanziari secondo i "Principi contabili generalmente accettati" o GAAP, seguiti a livello internazionale.
In India, i principi contabili finanziari sono notificati dal Ministero degli Affari Societari in sintonia con le linee guida degli International Financial Reporting Standards.
Una nuova serie di standard noti come "Indian Accounting Standards" o "Ind AS" sta per essere implementata nel paese.
Confronto: finanza vs gestione vs contabilità dei costi
Un'ultima parola sulla contabilità finanziaria: differisce dalla contabilità di gestione e dalla contabilità dei costi in quanto si rivolge principalmente a parti interessate esterne, come gli investitori.
La contabilità di gestione, tuttavia, è destinata all'uso interno di un'azienda e fornisce ai dirigenti le informazioni necessarie per adottare misure volte a migliorare le prestazioni della propria azienda.
L'obiettivo della contabilità dei costi, che è anche uno strumento interno, è calcolare il costo di produzione e aiutare i manager a trovare idee per la riduzione dei costi.
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Fonte immagine:Karan Kukreja / Slideshare